RJC責任珠寶委員會認證介紹，RJC審計、RJC抽樣審核流程及注意事項

人氣瀏覽: (2199) 發布時間: [2023-04-06]

RJC認證簡介
RJC責任珠寶業成立于2005年，是一個非營利性組織，旗下共有360多個成員公司，致力于在礦業開采到零售的整個珠寶產業中，以一種透明和負責的方式推廣負責任的道德、人權、社會和環境實踐。組織的業務主要在于促進消費者和利益相關者在鉆石、黃金和白金等系列金屬珠寶產品中的信心。已經建立了責任珠寶業會員認證制度，該認證制度將適用于所有成員的業務經營，有助于鉆石、黃金和白金等系列金屬珠寶供應鏈的完善。責任珠寶業的所有商戶成員按照要求應由三方審計公司認證，確認其是否符合責任珠寶業的實踐準則，是否將會在責任珠寶業成員認證制度項下認證。這些規則將涵蓋合成鉆石和寶石，旨在建立佳做法，包括要求珠寶商在其產品中使用任何實驗室培育材料時進行全面披露。
RJC審計抽樣步驟如下：
第1步：確定過程的目標和關鍵性
重要的是要準確地識別接受審計的過程預期的結果。確定過程的目標將幫助審計方清晰地識別所審核總體的邊界。理解所需的結果使審計方確定過程的關鍵性。更加關鍵的過程需要更大的信任程度，這會影響到所選樣本的容量。
第2步：識別審核的總體
抽樣過程的下一個步驟是識別審核的總體。這通常可以通過訪談員工或審核記錄實現。例如，在驗證對承包商開展的入職培訓時，可以通過對相關管理人員進行訪談或審核批準的承包商名單確定承包商總體。
重要的是，在抽樣之前，確定總體，因為所有審計結果和審計結論都將基于抽樣的內容。
第3步：選擇抽樣方法
兩種常用的抽樣方法可供審計方使用：判斷抽樣與概率抽樣。
判斷抽樣
審計方懷疑存在問題，想要獲得客觀證據支持這種懷疑時，可使用判斷抽樣。這種抽樣方法涉及將樣本傾向于總體的某個特定子集。例如，審計方發現，最近委托了一個新的商業伙伴，比如外包承包商。審計方可決定將抽樣活動集中到這個新的商業伙伴，以確定會員在篩選過程中是否開展合理的盡職調查和/或風險評估。
概率抽樣
更常用的抽樣方法是概率抽樣。這種抽樣過程確保樣本代表審核的整個總體。審計方可采用以下四種概率抽樣方法：
---隨機抽樣
隨機抽樣是使用最廣泛的概率抽樣方法，確保總體的各個部分被抽中的概率相等。需要牢記的一個關鍵問題是，樣本必須由審計方選定，而不是由審計對象選定。這種抽樣方法應確保審計結果能代表整個總體。
---整群抽樣
整群抽樣的目標是通過研究某些隨機選取的片段或數據群，得出有關總體的結論。總體規模非常大，選擇并研究完全隨機的樣本過于花費時間，此時可以采用這種抽樣方法。

例如，一家公司每周五天，每天兩次監測空氣排放。審計方不是從480個監測結果（約12個月的監測記錄）中隨機抽樣，而是選擇四月、七月和十月的星期三產生的所有記錄。

---分層抽樣
總體規模和特征差異大時可采用分層抽樣。分層抽樣類似于整群抽樣，將總體分成幾個組或子集，例如：日班/夜班、全職員工/臨時工、高產量/低產量等。例如，審計方發現生產高峰期勞動力價格和扣除的信息趨向于不太正式。審計方可決定關注這些高峰期的抽樣。
---等距抽樣
等距抽樣選取各個間隔的樣本（例如，分析總體的所有第n個片段）。正如在隨機抽樣中，每個單位必須擁有被抽中的同等概率，因此等距抽樣中選擇的起點單位必須隨機確定。一般按照預期的樣本容量，劃分總體，從而確定抽樣間隔。例如，如果審計方想要驗證在過去12個月內是否每周開展工作場所檢查，他或她可決定從52周內選取10份周檢查報告作為樣本進行審核。這導致每5份報告為抽樣間隔。如果選定的起點為4，審計方將抽樣第4周的報告，選擇第9周、13周……等的報告。
第4步：確定樣本容量
至于抽樣方法，樣本容量可通過使用統計方法或根據審計方的專業判斷確定。后一種方法在管理體系審計中使用更為普遍，而在財務審計中統計學的方法則通常更為有用。審計方必須牢記，樣本容量，尤其是相對于總體而言，自然會影響對審計結果的置信。
在大多數審計情況下，審核總體的10%足以確定對要求的符合性。然而，在面對較大總體時，這種方法可能過于麻煩、費時。在這種情況下，得選擇較小的樣本容量。通過使用統計方法確定樣本容量，審計方可以意識到對接受審核的總體總的符合性狀況的置信水平。
諸如《軍用標準105D（計數抽樣檢驗程序與抽樣表）》等標準已經在質量控制行業使用多年。這些標準根據可接受的預期質量水平，提供各種抽樣計劃和抽樣表。下表（表16）由《軍用標準105D》改編而成，可作為確定最佳樣本容量的起點，尤其是在高風險工藝或職能部門中，這能夠盡量提升對審計方就總體所做決定的置信。
第5步：進行抽樣
一旦完成第4步，便開始抽樣。為減少偏見的概率，必須由審計方選定樣本，而不是由審計對象選定。還必須努力確保對正確的總體進行抽樣。例如，如果審計方想要驗證，承包商已接受入職培訓，從培訓部選擇培訓記錄或許只能顯示那些已接受培訓的承包商。倒不如獲取所有到過現場的承包商名單，從這個名單中選擇樣本。
第6步：記錄結果
抽樣過程的最后一個步驟是記錄結果。應記錄以下信息：接受審計的過程的目標；接受審核的總體；采用的抽樣方法和理由；選擇的樣本容量和理由；樣本結果。

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