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RJC責(zé)任珠寶委員會(huì)認(rèn)證介紹，RJC審計(jì)、RJC抽樣審核流程及注意事項(xiàng)

人氣瀏覽: (2024) 發(fā)布時(shí)間: [2023-04-06]

RJC認(rèn)證簡(jiǎn)介
RJC責(zé)任珠寶業(yè)成立于2005年，是一個(gè)非營(yíng)利性組織，旗下共有360多個(gè)成員公司，致力于在礦業(yè)開(kāi)采到零售的整個(gè)珠寶產(chǎn)業(yè)中，以一種透明和負(fù)責(zé)的方式推廣負(fù)責(zé)任的道德、人權(quán)、社會(huì)和環(huán)境實(shí)踐。組織的業(yè)務(wù)主要在于促進(jìn)消費(fèi)者和利益相關(guān)者在鉆石、黃金和白金等系列金屬珠寶產(chǎn)品中的信心。已經(jīng)建立了責(zé)任珠寶業(yè)會(huì)員認(rèn)證制度，該認(rèn)證制度將適用于所有成員的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，有助于鉆石、黃金和白金等系列金屬珠寶供應(yīng)鏈的完善。責(zé)任珠寶業(yè)的所有商戶(hù)成員按照要求應(yīng)由三方審計(jì)公司認(rèn)證，確認(rèn)其是否符合責(zé)任珠寶業(yè)的實(shí)踐準(zhǔn)則，是否將會(huì)在責(zé)任珠寶業(yè)成員認(rèn)證制度項(xiàng)下認(rèn)證。這些規(guī)則將涵蓋合成鉆石和寶石，旨在建立佳做法，包括要求珠寶商在其產(chǎn)品中使用任何實(shí)驗(yàn)室培育材料時(shí)進(jìn)行全面披露。
RJC審計(jì)抽樣步驟如下：
第1步：確定過(guò)程的目標(biāo)和關(guān)鍵性
重要的是要準(zhǔn)確地識(shí)別接受審計(jì)的過(guò)程預(yù)期的結(jié)果。確定過(guò)程的目標(biāo)將幫助審計(jì)方清晰地識(shí)別所審核總體的邊界。理解所需的結(jié)果使審計(jì)方確定過(guò)程的關(guān)鍵性。更加關(guān)鍵的過(guò)程需要更大的信任程度，這會(huì)影響到所選樣本的容量。
第2步：識(shí)別審核的總體
抽樣過(guò)程的下一個(gè)步驟是識(shí)別審核的總體。這通常可以通過(guò)訪(fǎng)談員工或?qū)徍擞涗泴?shí)現(xiàn)。例如，在驗(yàn)證對(duì)承包商開(kāi)展的入職培訓(xùn)時(shí)，可以通過(guò)對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行訪(fǎng)談或?qū)徍伺鷾?zhǔn)的承包商名單確定承包商總體。
重要的是，在抽樣之前，確定總體，因?yàn)樗袑徲?jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論都將基于抽樣的內(nèi)容。
第3步：選擇抽樣方法
兩種常用的抽樣方法可供審計(jì)方使用：判斷抽樣與概率抽樣。
判斷抽樣
審計(jì)方懷疑存在問(wèn)題，想要獲得客觀證據(jù)支持這種懷疑時(shí)，可使用判斷抽樣。這種抽樣方法涉及將樣本傾向于總體的某個(gè)特定子集。例如，審計(jì)方發(fā)現(xiàn)，最近委托了一個(gè)新的商業(yè)伙伴，比如外包承包商。審計(jì)方可決定將抽樣活動(dòng)集中到這個(gè)新的商業(yè)伙伴，以確定會(huì)員在篩選過(guò)程中是否開(kāi)展合理的盡職調(diào)查和/或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
概率抽樣
更常用的抽樣方法是概率抽樣。這種抽樣過(guò)程確保樣本代表審核的整個(gè)總體。審計(jì)方可采用以下四種概率抽樣方法：
---隨機(jī)抽樣
隨機(jī)抽樣是使用最廣泛的概率抽樣方法，確保總體的各個(gè)部分被抽中的概率相等。需要牢記的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是，樣本必須由審計(jì)方選定，而不是由審計(jì)對(duì)象選定。這種抽樣方法應(yīng)確保審計(jì)結(jié)果能代表整個(gè)總體。
---整群抽樣
整群抽樣的目標(biāo)是通過(guò)研究某些隨機(jī)選取的片段或數(shù)據(jù)群，得出有關(guān)總體的結(jié)論。總體規(guī)模非常大，選擇并研究完全隨機(jī)的樣本過(guò)于花費(fèi)時(shí)間，此時(shí)可以采用這種抽樣方法。

例如，一家公司每周五天，每天兩次監(jiān)測(cè)空氣排放。審計(jì)方不是從480個(gè)監(jiān)測(cè)結(jié)果（約12個(gè)月的監(jiān)測(cè)記錄）中隨機(jī)抽樣，而是選擇四月、七月和十月的星期三產(chǎn)生的所有記錄。

---分層抽樣
總體規(guī)模和特征差異大時(shí)可采用分層抽樣。分層抽樣類(lèi)似于整群抽樣，將總體分成幾個(gè)組或子集，例如：日班/夜班、全職員工/臨時(shí)工、高產(chǎn)量/低產(chǎn)量等。例如，審計(jì)方發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)高峰期勞動(dòng)力價(jià)格和扣除的信息趨向于不太正式。審計(jì)方可決定關(guān)注這些高峰期的抽樣。
---等距抽樣
等距抽樣選取各個(gè)間隔的樣本（例如，分析總體的所有第n個(gè)片段）。正如在隨機(jī)抽樣中，每個(gè)單位必須擁有被抽中的同等概率，因此等距抽樣中選擇的起點(diǎn)單位必須隨機(jī)確定。一般按照預(yù)期的樣本容量，劃分總體，從而確定抽樣間隔。例如，如果審計(jì)方想要驗(yàn)證在過(guò)去12個(gè)月內(nèi)是否每周開(kāi)展工作場(chǎng)所檢查，他或她可決定從52周內(nèi)選取10份周檢查報(bào)告作為樣本進(jìn)行審核。這導(dǎo)致每5份報(bào)告為抽樣間隔。如果選定的起點(diǎn)為4，審計(jì)方將抽樣第4周的報(bào)告，選擇第9周、13周……等的報(bào)告。
第4步：確定樣本容量
至于抽樣方法，樣本容量可通過(guò)使用統(tǒng)計(jì)方法或根據(jù)審計(jì)方的專(zhuān)業(yè)判斷確定。后一種方法在管理體系審計(jì)中使用更為普遍，而在財(cái)務(wù)審計(jì)中統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法則通常更為有用。審計(jì)方必須牢記，樣本容量，尤其是相對(duì)于總體而言，自然會(huì)影響對(duì)審計(jì)結(jié)果的置信。
在大多數(shù)審計(jì)情況下，審核總體的10%足以確定對(duì)要求的符合性。然而，在面對(duì)較大總體時(shí)，這種方法可能過(guò)于麻煩、費(fèi)時(shí)。在這種情況下，得選擇較小的樣本容量。通過(guò)使用統(tǒng)計(jì)方法確定樣本容量，審計(jì)方可以意識(shí)到對(duì)接受審核的總體總的符合性狀況的置信水平。
諸如《軍用標(biāo)準(zhǔn)105D（計(jì)數(shù)抽樣檢驗(yàn)程序與抽樣表）》等標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)在質(zhì)量控制行業(yè)使用多年。這些標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)可接受的預(yù)期質(zhì)量水平，提供各種抽樣計(jì)劃和抽樣表。下表（表16）由《軍用標(biāo)準(zhǔn)105D》改編而成，可作為確定最佳樣本容量的起點(diǎn)，尤其是在高風(fēng)險(xiǎn)工藝或職能部門(mén)中，這能夠盡量提升對(duì)審計(jì)方就總體所做決定的置信。
第5步：進(jìn)行抽樣
一旦完成第4步，便開(kāi)始抽樣。為減少偏見(jiàn)的概率，必須由審計(jì)方選定樣本，而不是由審計(jì)對(duì)象選定。還必須努力確保對(duì)正確的總體進(jìn)行抽樣。例如，如果審計(jì)方想要驗(yàn)證，承包商已接受入職培訓(xùn)，從培訓(xùn)部選擇培訓(xùn)記錄或許只能顯示那些已接受培訓(xùn)的承包商。倒不如獲取所有到過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的承包商名單，從這個(gè)名單中選擇樣本。
第6步：記錄結(jié)果
抽樣過(guò)程的最后一個(gè)步驟是記錄結(jié)果。應(yīng)記錄以下信息：接受審計(jì)的過(guò)程的目標(biāo)；接受審核的總體；采用的抽樣方法和理由；選擇的樣本容量和理由；樣本結(jié)果。

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