ESG評價體系是什么意思？ESG指標體系設計有哪些要求？注意事項有哪些？

人氣瀏覽: (2672) 發布時間: [2023-07-18]

ESG評價體系簡介
ESG評價體系（ESG Rating Systems）作為評估企業綜合價值的新工具，主要用于衡量企業在環境、社會和治理中的長期風險。這些風險通常包括能源效率、工人安全和董事會獨立性等問題，并具有財務影響。然而，在傳統的財務審查中，此類風險往往被忽視。ESG評價體系的使用不僅僅能為投資者衡量企業的非財務風險管理能力和長期價值創造能力提供決策參考，企業自身也能通過對比同行表現提升ESG 評級以吸納更多資金。
聯合國負責任投資原則組織（UNPRI）于2006年正式提出ESG概念，將環境、社會及公司治理作為衡量可持續發展的重要指標，確立了社會責任投資原則。此后國際組織和投資機構將ESG概念不斷深化，逐漸構建出了較為系統、全面的績效評估方法，涌現出了MSCI、FTSE Russell、Sustainalytics、Dow Jones、Thomson Reuters等一系列有影響力的ESG評價機構。
ESG指標體系設計
首先是公司治理。在《意見》列出的提高上市公司質量的六條具體舉措中，提高公司治理水平是排在第一位的內容。然而，其他五個方面的不少內容也是公司治理的應有之義，如健全激勵約束機制，防止控股股東和實際控制人對上市公司的資金占用，控股股東、實際控制人、董事、監事和高級管理人員要各盡其責，公平對待所有股東，等等。可以說，在很大程度上，提高上市公司質量，最根本的就是要提高上市公司治理的質量。這同樣也意味著，提高ESG水平，關鍵是提高公司治理水平。
公司治理包括很多維度，最重要的維度包括投資者權益保護、董事會治理、企業家能力及激勵、財務治理。對于上市公司來說，投資者是最核心的利益相關者。隨著股權的多元化，來自中小投資者的投資越來越成為上市公司資金的主要來源，而來自控股股東的資金占比卻不斷下降，盡管他們仍然對公司擁有控制力量，因此，保護投資者尤其是保護中小投資者的權益有利于保證上市公司的穩定發展。董事會經常被視為公司的核心治理主體，由于董事會負責公司的戰略決策，并監督經理層落實戰略決策，對經理層也有咨詢職能，因此，董事會治理的有效性直接關系著公司發展的正確方向。企業家是一個公司的活力源，其中總經理（西方國家通常稱之為CEO）是企業家的核心。總經理作為公司的最高行政長官，由于發達市場經濟體的公司董事會基本由獨立董事構成，包括絕大部分的董事長都是獨立董事，因此，總經理就成為企業高質量發展的靈魂。中國企業的總經理盡管大都沒有被賦予CEO的權力，但總經理成為真正意義的CEO，享有獨立的企業經營控制權并獨立承擔責任是必然的發展趨勢，因此，如何培育和發揮總經理的最大能力是企業高質量發展必須要重視的因素。財務治理關系著公司財務的穩健性和安全性，以及內部控制的有效性，較高的財務治理質量不僅能夠合理配置各財務主體的權責利，有力控制各個財務環節，有效監督財務行為，還能適當激勵財務主體，因此也是公司高質量發展的重要保障。
其次是社會責任。《意見》提出，上市公司要誠實守信、規范運作，切實履行社會責任。可見，社會責任是企業高質量發展的不可忽視的重要方面。從20世紀90年代以來已經形成共識的基于利益相關者權益保護的廣義公司治理理論來看，社會責任是公司治理的重要組成部分。把社會責任納入公司治理中，這本身就意味著，社會責任對企業發展尤其對企業可持續發展的極其重要性。
長期以來，不少人對履行社會責任存在一種錯誤的認識，只簡單地把盈利、納稅和吸收勞動力就業等少數幾個方面看作是企業履行社會責任的重要標準。這種觀點是比較狹隘的。企業社會責任可以分為兩種情況：一是義務性的社會責任，如提供高質量的、安全的產品和服務，照章納稅等；二是非義務性質的社會責任，如賑災捐款捐物、資助教育事業等。前者是強制性的；后者是自愿性的。目前的問題在于，由于法律空白較多，或者彈性較大，以及信息不對稱，使得一些本屬于義務性質的社會責任，在一些企業眼中卻成為自愿性的社會責任。如產品質量、員工工作環境等，缺乏清晰的判斷合法與否的界限，這是這些年產品質量低劣、員工工作環境惡劣等問題頻出的重要原因。
當然，企業把盈利、納稅作為社會責任的一個方面也并無問題，只是企業盈利一定要以合規為前提。這其實屬于企業的經濟責任范疇，而盈利是企業經濟責任的重要方面。對上市公司來說，企業的經濟責任可以通過會計績效和市場績效兩個方面來衡量，這兩個方面作為企業經濟發展的成果，是企業履行納稅、吸收更多勞動力、進行社會捐贈等其他社會責任的基礎。換言之，企業的經濟責任應該納入企業社會責任中。
企業創新也應該納入社會責任范疇，原因在于企業創新具有很強的外溢效應，即創新可以增進市場競爭，提高社會生產力，為社會創造更多的財富。企業創新不僅僅是技術創新，還應包括制度創新，沒有制度保障，技術創新就可能只是曇花一現，難以為繼。

履行社會責任值得表彰，但不合規的社會責任卻是應該嚴格禁止的。比如企業捐贈，如果超過公司章程規定的額度而未經股東大會審議通過，或者直接由個人決定，就是不合規的。為保證社會責任的合規性，加強社會責任信息披露，接受公眾監督就是不可或缺的。

概括地說，企業的經濟責任、創新責任、對企業利益相關者的責任、社會責任合規及信息披露責任構成社會責任的全部內容。
最后是環境保護。如前所述，從嚴格的理論意義上，環境保護屬于社會責任范疇，出于ESG評價的考慮，人們把它獨立出來，這樣有利于企業樹立環境保護的意識，也順應了實現碳中和和碳達峰目標的要求。
但是，評價企業環境保護的水平，理論上很簡單，但實際做起來，相比上述的公司治理和社會責任都更加困難。道理很簡單，就是不同行業甚至同一行業的不同企業，環境保護的差異性很大。目前上市公司涉及19個行業，每個行業對環境保護的要求都不同，要建立一個統一的標準非常困難，而沒有統一的標準，就難以具有可比性，而可比性是不同公司環境保護評價的重要目的。比如金融業很少有環境保護的問題，如果硬往上靠的話，恐怕只能從是否支持綠色產業發展以及支持力度上來評估，但從嚴格意義上說，它不屬于企業自身的環境保護問題。當然，金融業也會涉及溫室氣體效應問題，但相對于其他行業，這種效應無疑小很多，有的金融企業甚至可以忽略不計，但不能由此認為其環境保護相對于其他企業更差。由此，盡管環境保護可以找出很多指標，但基于數據的可得性和可比性原則，則可選的環境保護指標就不多。當然，隨著環境保護的意識不斷增強，將來會有越來越多的上市公司披露環境保護的相關信息，屆時環境保護的指標體系可以進一步擴充和完善。
根據上述分析，我們設計了由132個具體指標構成的ESG評價指標體系，具體可參見我們出版的《中國上市公司質量/ESG指數報告No.2（2022）》（中國紡織出版社，2022年10月）。

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